さくら税研フォーラム

　建物は、以前は相続人（被相続人の長男）と被相続人が40：60で共有しておりましたが、平成23年に法人に売却をしております。
　＊その法人は、相続人（被相続人の長男）が代表者を務め、被相続人は株式は保有しておりませんが、役員です。法人は現時点で400万円ほどの債務超過です。
　その際に、被相続人との間で土地の「使用貸借契約」を締結しておりますが、「無償返還届」は提出していないようです。

《質問》

◆　今回の相続における、被相続人の土地の評価は6,000万円（100％個人）という評価で問題ないでしょうか。

◆　今からでも無償返還の届出を出すメリットはありますでしょうか。
　　提出すべきでしょうか。
　　出した場合の、今回の相続税の課税関係はどのようになりますでしょうか。

◆　今後この土地と建物を第三者に売却した場合、法人は建物の譲渡益、個人は土地の譲渡益が課税されると思いますが、借地権については課税される可能性は法人にはありますでしょうか。

◆　その他今回の相続において、これから取りうる最善の方法をご教示いただけますでしょうか。
　なお、今回の相続は現時点で財産の額は２億６千万、相続人３名、税額はおよそ4,000万円になっております。

“無償返還の届出について” の続きを読む

《質問》

　個人Aは、被保険者B（子）が交通事故により死亡したことにより、次の内容の人身傷害保険金（損害保険金）4900万円を受領しました。課税関係はどのようになりますか。
○契約内容
　契約者・保険料支払者　Ａ（父）
　被保険者　Ｂ（子）
　保険金受取人　Ａ
○損害の内容（保険会社から「保険金算定額の内容」として示され　ています）。
　①治療費　100万円
　②死亡逸失利益　6000万円
　③精神的損害（死亡）1600万円
　④葬儀費　100万円
　　ア　損害の合計（①～④合計）　7800万円
　　イ　差引額　　　▲2800万円（人身傷害保険契約金額　5000万円）
　　ウ　既払額　100万円（治療費　①の病院）
　　エ　今回支払額　4900万円（イ－ウ）

“人身傷害保険金に係る課税関係について” の続きを読む

《質問》

　居住用賃貸建物購入に係る仕入税額控除ですが、判定手順として以下で良いでしょうか？
１　まず居住用賃貸建物に該当するかどうか（基本通達11-7-1）で判定⇒キッチン
や風呂があれば居住用賃貸建物と見なされる。
２　１で居住用賃貸建物に該当してしまっても、課税仕入れの日の属する課税期間の末日までに、事務所として賃貸契約書を結べば、その期で税額控除OK（基本通達11-7-2）
　上記を踏まえてお聞きします。以下の場合、課税仕入れの取扱いを教えてください。
Q１　10階建ての通常の居住用マンションの一室を購入し事務所として賃貸した場合
Q２　10階建ての通常の居住用マンションの一室を購入し事務所として自分で使う場合（税理士が居住用マンションを購入して事業に使う事を想定しています）
Q３　10階建ての都心にあるオフィスビルの一室を購入し事務所として賃貸する場合
Q４　10階建ての都心にあるオフィスビルの一室を購入し事務所として賃貸（貸付契約は事務所）でも実態として住居として賃借人が使用している場合
　※オフィスビルはお茶を入れる給湯器やお皿を洗うジンク等があり、風呂はない場合を想定しています。

“居住用賃貸建物購入による仕入税額控除” の続きを読む

《質問》

　個人Ａは、その妻Ｂ所有の建物の１階部分を借り事業を行っています。①ＡからＢに家賃10万円（同条件の賃借料の金額は20万円）を支払った場合、②無償で貸付けた場合のそれぞれの課税関係はどうなりますか。Ａ、Ｂそれぞれは消費税の課税事業者です。

“妻所有の建物を借り夫が事業を行っている場合の課税関係” の続きを読む

　《質問》

　特例事業承継税制についてお尋ねします。製造業の会社で令和２年２月28日に先代社長が退任し、息子が新代表に就任しました。先代社長は代表とともに取締役も退任し、息子は以前より取締役に就任していました。令和３年度に先代社長の全株の贈与を予定し、特例承継計画を提出したいと考えています。この場合、代表者の変更と株の贈与が同じ年度でなくても大丈夫でしょうか。また、代表者の変更が令和２年に行った場合、株の贈与はいつまでであれば大丈夫でしょうか。
　また、前代表者とともに前代表者の配偶者も株を所持しているのですが、この株については同じ時期に贈与をしなければ特例の適用はできないこととなりますか、よろしくお願いします。

“非上場株式等についての贈与税の納税猶予の特例　～贈与の時期について～” の続きを読む

《質問》

□　業種　　　　スマートフォン等部品の製造
□　会社概要　　資本金２,０００万円の非上場の同族会社
□　１２月期決算
□　解析ソフトを２,０００万円で購入し、期内に事業供用しました。
□　当該ソフト購入にあたり事業再構築補助金を申請し、期内に交付決定通知書
　　が届きました。
□　通知書に交付決定額の記載がありますが入金は翌期となるため、未収計上
　　しました。

〈上記の場合〉
　圧縮記帳の要件の一つに「交付を受ける」ことがあります。
　本件、事業再構築補助金は期内に交付「決定」はありますが、入金はありません。
　今期決算におきまして、圧縮記帳の適用はできないものでしょうか？

“圧縮記帳の計上時期について” の続きを読む

《質問》

　㈱Ｔ（以下｢Ｔ社という｣）の旧専務取締役Ｂ（現在社員ではない）は、将来的に自己の保有するＴ社株式とＴ社の土地建物を交換したいと考えており、Ｔ社もそれに合意しています。

Ｔ社株主
　Ａ（取締役会長） 6,000株
　Ｂ（——-）          5,000株　Ａの弟
　Ｃ（代表取締役）     500株　Ａの姉
　Ｄ（取締役）          1,000株　Ａの子
　Ｅ（取締役）          1,000株　Ａの子

　この場合､ＢとＴ社はその株式の交換につき、どのような課税関係が生じるか・・・なのですが。

（Ｂの課税関係）
　Ｂは自己の有価証券をその発行法人Ｔ社に売却し、Ｔ社はその株式を自己株式として取得することになるので、その対価の額（土地建物の時価）のうち資本等の額に対応する部分は譲渡所得、資本等の額以外の金額に対応する部分は配当所得（みなし配当）となる。
（Ｔ社の課税関係）
　自己株式の取得は資本取引となるので、原則的には株式の買手である法人側Ｔ社では課税は生じない。
　ただ株式の時価と土地建物の時価が相違するはずなので、

株式の時価＞土地建物の時価のケース
（Ｂの取扱い）
　土地建物の時価が株式の時価の２分の１未満の価額だと、株式の時価で譲渡したものとみなされ、譲渡所得・配当所得の計算を行う。
（Ｔ社の取扱い）
　資本等取引は、株式の時価でＴ社の譲渡株式に対応する資本金等の額及び利益積立金額を減少させ、株式と土地建物の時価との差額はＢから贈与（受贈益）を受けたものとして、法人税等が課税される。

　　現預金　　　　　／土地建物簿価
　　　　　　　　　　／固定資産売却益

　　資本金等の額・利益積立金額／現預金
　　　　　　　　　　　　　　　／受贈益

　また、Ｔ社は同族会社であるため、Ｂからの低額譲渡によりＴ社の株式の価値が増加した場合には、その増加した部分については、Ｂから他の株主へ贈与したものとして贈与税が課税される可能性がある。

株式の時価＜土地建物の時価のケ－ス
（Ｂの取扱い）
　時価の差額は、Ｔ社からＢへの贈与となり、法人から個人への贈与なので、一時所得としてＢに所得税等が課税される。
（Ｔ社の取扱い）
　資本等取引は株式の時価でＴ社の譲渡株式に対応する資本金等の額及び利益積立金額を減少させ、株式と土地建物の時価との差額はＢに対する寄付金となる。

　　現預金　　　　　／土地建物簿価
　　　　　　　　　　／固定資産売却益

　　資本金等の額･利益積立金額 ／現預金
　　寄附金　　　　　　　　　　／

と考えますがいかがでしょうか？
　実行するとなるとかなりの税金が発生することになると思います。
　他に何か節税できるいい方法とかあれば､アドバイス宜しくお願い致します。

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《前提》

･　建物はＸ社が所有、他に賃貸している。
･　Ｘ社の株主は甲
･　甲と乙は夫婦、丙はその子供
･　甲、乙、丙とＸ社は､賃貸借契約（固定資産税の３倍相当の地代支払い）を締結　｢無償返還の届出書｣を提出している。

《質問》

①　甲から丙へＸ社株式を贈与する場合、純資産価額の計算上、計上すべき借地権の価額はどのように計算するのでしょうか。
②　当該贈与後、甲、乙､に相続があり、丙が当該土地を取得する場合の当該土地の評価方法（評価単位含む）を教えてください。
③　仮に株主が甲と乙の場合、甲、乙から丙へＸ社株式を贈与する場合、純資産価額の計算上、計上すべき借地権の価額はどのように計算するのでしょうか。

“取引相場のない株式の評価について” の続きを読む

《前提条件》

　事業会社の株式について。
　社長が株式の71%を保有しており､その他社長の親族外で29%保有している。
現在１株も保有していない取締役が、上記親族外株主より20％の株式を売買にて取得予定。
　なお、現在株式を保有している親族外株主と取得予定の取締役の間にも血縁関係等はない。
　その際に、配当還元方式にて算定した価格にて売買を行う。

《質問事項》

ＤＣＦ法などと比較して低い価額で買い取ることとなりますが、課税上弊害が発生する可能性はありますか？

《当社の見解》

　第三者間での売買については、低額譲渡の問題等は無いため、配当還元方式による評価額で売買したとしても、弊害は発生しないと思われる。

“第三者間の株式売買における配当還元方式の適用について” の続きを読む

～　桜友　国税実務問答（第４４２回）法人税　より　～

【質　問】
　当社は、３月決算の青色申告法人です。令和３年度税制改正において、給与等の引上げ及び設備投資を行った場合等の法人税額の特別控除制度のうち中小企業者等が給与等の引上げを行った場合に係る措置が改組され、中小企業者等の雇用者給与等支給額が増加した場合に係る措置（以下「本件特例」といいます。）が整備されたと聞きました。
　当社の国内雇用者への給与等の支給額等の状況は以下のとおりですが、令和4年3月期において、本件特例の適用を受けることができるでしょうか。
　また、適用を受けることができる場合に、法人税額から控除できる金額はいくらになりますか。
　なお、当社は、本件特例の適用対象となる中小企業者等に該当し、当期の調整前法人税額は1,500千円です。

《当社の事業年度》
令和４年３月期（以下「当期」といいます。）：自令和３年４月１日至令和４年３月31日
令和３年３月期（以下「前期」といいます。）：自令和２年４月１日至令和３年３月31日

《国内雇用者への給与等の支給額等の状況》　　　　　　　　（単位：千円）

“中小企業者等の雇用者給与等支給額が増加した場合に係る措置について” の続きを読む