《質問》
合同会社の社長が、現在6期目ですが、奥さんと代表者を替わろうとしています。
奥さん、お母さん、本人が業務執行社員で本人が代表社員です。
退職金の支給要件ですが、本人の持分を全額奥さんに渡して社員の地位も外れないと駄目でしょうか。
本人の持分はそのままで、業務執行社員を外して、単なる社員となり、お給料半分以下でも退職金支給の要件満たしますでしょうか。
カテゴリー: 法人課税
役員社宅取得に係る消費税額控除について
《質問》
役員から使用料を徴収せずに無償で貸し付ける社宅の取得費は、消費税の仕入税額控除の対象となるのでしょうか？
役員に無償で社宅を貸与する場合には、賃借料相当額が給与として課税されます。
従って､契約上無償で貸付を行い、法人は別表で賃借料相当額を加算し､役員には現物給与として賃借料相当額を所得税の課税対象としています。
この場合には、無償で貸し付ける社宅となり、消費税の仕入税額控除の対象となるのでしょうか。それともこの無償で貸し付ける契約は無効なのでしょうか？
無対価合併が適格合併に該当するかどうか
《概要》
・合併前 甲氏 乙氏（甲氏の配偶者） 甲氏
↓30％ ↓70% ↓100%
A社 B社
・合併後 甲氏 乙氏（甲氏の配偶者）
↓30％ ↓70%
A社
《各種情報》
Ｂ社を被合併法人とする吸収合併を行った（A社が存続する）。
Ａ社は、株主に対して合併による新株発行は行わない（資本金の増加なし・金銭等の交付もなし）。
Ａ社・Ｂ社とも設立以来、株主の異動はなく、Ａ社は自動車パーツの卸売業・Ｂ社は自動車パーツの小売業を行っている。
乙氏は甲氏の配偶者であることから、Ａ社・Ｂ社に法人相互の完全支配関係がある。
《質問》
本件合併は、適格合併に該当するでしょうか。適格合併に該当しない場合、下記の参考資料の理由から非適格合併（適格合併でない）となるとの認識でよろしいでしょうか。
非上場株式の買取価額について
《前提》
A社（6月決算）の
（1）株主構成（株、議決権も同じ）
K氏 40株
K氏の母 10
N氏 20
N氏の子 40
N氏の子 40
自己株式 50
合計 200株
（注）K氏とN氏は他人です。
自己株式は昨年K氏の兄、死亡時に買い取ったものです。
（2）株式の評価（相続税基本通達）（5月末現在）
第3表
① 類似業種比準価格 10,000千円
② 1株あたりの純資産額 15,000千円
③ 1株あたりの純資産額の80%相当額 12,000千円
（注）A社の規模は大会社に該当
（3）A社は銀行から融資を受けて､K氏とK氏の母の株式を買い取ろうとしています。
（4）昨年、K氏の兄から買い取った価額は、小会社の評価により1株850万円でした。
《質問》
（1）今回の買い取り価額はいくらが妥当ですか。
また、その根拠を教えて下さい。
（2）所基通23～35共-9（4）により、売買実例のあるものとして、1株850万円で売買は可能ですか。
（3）契約日は､2月が先方の希望のようですが、銀行の融資は､本年6月の決算で計上しておかないと､おかしいでしょうか。
解散決算登記後の処理と株価計算について
以下の法人は、いずれも中小企業に該当する7/31決算法人です。
オーナー甲とその同族会社である不動産所有会社Ｓ社（オーナー一族及び別の同族会社Ｈ社が100%出資）が株主であるグループの事業中核会社Ｒ社（オーナー甲60%とＳ社40%が出資）の解散清算を近々予定しており、その清算結了登記後のＳ社での処理とＳ社の株価計算についての質問です。私はＲ社の顧問をしておりますが、Ｓ社とＨ社は別の税理士が担当しております。
《質問1》
そもそもＲ社は、オーナー甲とその同族会社Ｓ社からすると、その所有形態は、「一の者による直接・間接（みなし直接）の完全支配関係にある」子会社と考えられるでしょうか？
《質問2》
完全支配関係にあるとした場合、Ｓ社のＢ/Ｓ上の①貸付金債権放棄損失（貸倒損失）と②投資有価証券の消滅損とが損金計上可能か否かについてですが
（1） ①については、過去の支援状況からして「子会社の解散等に伴う当該子会社等のための損失負担に「合理的な整理計画」の下で経済的合理性がある場合には寄附金には該当しない」というケースに当たらないとすれば、グループ法人税制の「完全支配関係がある内国法人間の寄附」として、全額損金不算入、全額益金不算入ということになるのでしょうか？
（2） ②の有価証券消滅損は、完全支配関係子会社間損金不算入（資本金の40%相当分）となり、別表4加算と別表5（1）でのⅠ（利益積立金増）とⅡ（資本積立金減）の振替処理とすべきでしょうか？それと解散法人Ｒ社の繰越欠損金は、親会社Ｓ社への引継ぎが可能となるという理解でよいでしょうか？
《質問3》
Ｓ社の株価計算について、中会社の小に該当する場合、類似業種比準価額の算定上の純資産価額は別表5（1）のⅠ（利益積立金増）とⅡ（資本金等の額減）がベースとなる為変わりませんし、年利益金額でも「引き継いだＲ社の繰越欠損金」は有ったとしても減額にならず、第５表の純資産価額（相評）での投資有価証券が消えて純資産が減るという点だけが株価下落要因になるだけでしょうか？
合併に伴い被合併法人の役員に対し退職金を支給することの是非と退職所得控除
《質問》
Ａ社（合併法人：平成8年1月設立）はB社（被合併法人：平成10年3月設立）を令和3年9月に吸収合併することになりました。Ｂ社では合併することを機に設立時からの代表者甲に対し、退職金を支給することを予定しています（Ｂ社は未払金処理、Ａ社で支給）。甲はＡ社においても代表者であり、引続きＡ社の代表者に止まりますが退職金の支給についての課税上の問題はありませんか。
なお、甲は、３年前にＡ社に吸収合併されたＣ社からも退職金の支給を受けていますが（勤続年数 8年：勤続期間 平成22年～30年）、このような場合の退職所得控除額の計算はどのようになりますか。
日当、宿泊費について（更新）
2018年4月9日に投稿しました「日当、宿泊費について」の参考資料「2017年度 国内・海外出張旅費に関する調査」（産労総合研究所出版 労務事情より）が、2019年度に更新されましたので再度修正して投稿いたします。
《前提》
衣料品、小物の輸入販売の会社で、ご夫婦で経営されています。従業員はおらず年商1.5億円ほどの規模です。主に、イタリアから輸入しデパートに卸しますが、自ら仕入れる場合と仲介手数料をもらう場合があり、どちらにしても3か月に一度、約1か月間社長がイタリアに行き、現地の工場と交渉等を行います。
《質問》
この度税務調査が入ることとなり、会計処理や各規定等を見直していたところ、出張の日当、宿泊手当てに関して不安を感じたのでご質問させていただきます。
会社には海外出張旅費規定があり、社長のヨーロッパ出張につきまして日当10,000円、宿泊費15,000円と定めております。なお、宿泊費は実費ではなく定額支給となっています。
また、支度金として30日未満の出張は80,000円、30日を超える場合は100,000円を支給しております。日当と、宿泊費と支度金のすべてを同時に支払っており、税務調査に当たって不安を感じております。
なお、30日間の出張となりますと、一回の出張（年数回あり）で総額850,000円を社長に支払っており、金額も大きくなるので不安に感じております。
また、一般的な日当、宿泊費の相場はございますでしょうか？何か参考にさせて頂ければと思います。
賃借オフィスビルの内装工事の取扱いについて
《前提》
甲社は、都内の51階建てオフィスビル（鉄骨鉄筋コンクリート造）に入居しています。
この度同じ階の隣のフロアに空きが出たため、隣のフロアも賃借し事務所の増床を行いました。
下図のＡ部分（Ａ－a：事務所、Ａ－b：会議室、Ａ－c：社長室）を15年前より賃借しており、新たにＢ部分が追加されました。
《工事工事内容》
（１）壁取壊し工事
① Ａ部分とＢ部分を一体的に利用するため、壁の一部を取り壊す。
（２）タイルカーペットについての工事
① 新たに賃借したＢ部分の床に敷き詰められているタイルカーペットを全て剥がす。
なお、後④で再利用する。
② 従来から賃借しているＡ部分の什器一式（机・椅子・キャビネット等）を一旦Ｂ部分へ移設退避する。
③ Ａ部分の床に敷き詰められているタイルカーペットを全て剥がし処分する。
なお、Ａ－a及びＡ－bのタイルカーペットは、15年前に賃借した際に元々敷き詰められていたものです。
Ａ－cのタイルカーペットは、最初に賃借した際に自己負担にて若干上質のものに変更していたものです。Ａ－cのタイルカーペットは、資産計上されています。
④ ①で剥がしたタイルカーペットをＡ－a部分に敷き詰める。
⑤ 新たに購入したタイルカーペットをＡ－b部分に敷き詰める。
⑥ 新たに購入したタイルカーペットをＡ－c部分に敷き詰める。
⑦ ②で一旦Ｂ部分へ移設退避した什器一式をＡ部分に戻す。
⑧ 新たに購入したタイルカーペットをＢ部分に敷き詰める。
（３）クロスについての工事
新たに賃借したＢ部分のクロスを甲社好みのデザインのものに張り替える。
（４）エントランスドアについての工事
新たに賃借したＢ部分のエントランスドアを甲社好みのデザインのもの（鋼製）に取り換える。
《質問》
（１）壁取壊し工事について、以下ご教示ください。
・資産計上の要否、資産区分、耐用年数
（２）タイルカーペット工事について、以下ご教示ください。
・⑤のタイルカーペットの資産計上の要否、資産区分、耐用年数
・⑥のタイルカーペットの資産計上の要否、資産区分、耐用年数
・⑧のタイルカーペットの資産計上の要否、資産区分、耐用年数
・②及び⑦の什器移設費用の取扱い（Ａ－a：事務所、Ａ－b：会議室、Ａ－c：社長室）
（３）クロス工事について、以下ご教示ください。
・資産計上の要否、資産区分、耐用年数
（４）エントランスドア工事について、以下ご教示ください。
・資産計上の要否、資産区分、耐用年数
上記（１）から（４）は別々に資産計上の要否を検討するのでしょうか？
賃借物件の造作として一括して資産計上の要否を検討するのでしょうか？
特に耐用年数については、具体的年数の答えを教えていただきたいです。
賃借建物に行った内部造作工事については、一括して耐用年数を合理的に見積もって計上するとありますが、いち税理士が見積もることは実際なかなか困難かと思われます。
オフィスビルに入居する法人が上記のような工事を行うことは頻繁に事例としてあるかと想像します。税務当局はどのように取り扱っているのでしょうか。
建物附属設備の前掲のもの以外（主として金属製）18年を使用しておけば調査で特別問題視されないといった都市伝説も聞いたことがありますが・・・。
土地の貸借にかかるグループ法人税制の適用について
《質問》
親会社甲は100％子会社乙に対し土地を賃貸しています。
1. 無償返還届を提出した上で地代月15万円の授受をしています。ちなみに相当地代は月30万になりますので差額の15万が 法基通13-1-7 によって地代の認定課税対象となります。
この場合調査で否認された場合、グループ法人税制によってどのように処理されるのでしょうか。
2. また無償返還届を提出しないで借地権の認定課税を調査で受けた場合の処理についても教えて下さい。（借地権価額を3,000万とします。）
交換の特例について
《質問》
個人Ａの土地の上に、同族社B社が３０年前に建物を建てて第三者に永年貸していました。
Ｂ社からＡへ権利金の支払は無く、無償返還の届無く、相当の地代以下ですので
自然発生借地権がついています。
この借地権とＡの所有する他の土地とを交換の特例を使って交換したいと思います。その時、法人の仕訳
土地1億円 / 雑収入1億円
に対して、法人税はかからないでしょうか。